【例1】 报表及所得税纳税申报表列示。
利润表。会企02表。
编制单位： 年月单位：元。
基本每股收益。
基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。
计算基本每股收益时，分子为归属于普通股股东的当期净利润，即企业当期实现的可供普通股股东分配的净利润或应由普通股股东分担的净亏损金额。发生亏损的企业，每股收益以负数列示。以合并财务报表为基础计算的每股收益，分子应当是归属于母公司普通股股东的合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额。
计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数，。
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）
税款所属期间：年月日至年月日。
纳税人名称：
纳税人识别号金额单位：元（列至角分）
本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。
企业所得税年度纳税申报表附表一（1）
收入明细表。
填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）
经办人（签章法定代表人（签章）：
企业所得税年度纳税申报表附表二（1）
成本费用明细表。
填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）
经办人（签章法定代表人（签章）：
例2】a企业接受一项劳务，采用已经发生的成本占估计总成本的百分比法确认收入和费用。合同总收入为30万元，初始估计总成本为20万元。有关资料如下：
假定不考虑各种税费。
要求：计算2007年、2008年和2009年应确认的收入和成本。
答案】1）2007年完工程度=8/（8+12）=40%
2007年确认收入=30×40%-0=12（万元）
2007年确认成本=20×40%-0=8（万元）
2）2008年完工程度=（8+7）/（8+7+6.43）=70%
2008年确认收入=30×70%-12=9（万元）
2008年确认成本=（8+7+6.43）×70%－8=7（万元）
（3）2009年完工程度=100%
2009年确认收入=30-12-9=9（万元）
2009年确认成本=（8+7+8）-8-7=8（万元）
例3】甲公司欠乙公司购货款350 000元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于2006年5月1日到期的货款。2006年7月10日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。
该产品的公允价值为200 000元，实际成本为120 000元。甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%。
乙公司于2006年8月10日收到甲公司抵债的产品，并作为产成品入库；乙公司对该项应收账款计提了50 000元的坏账准备。
1）甲公司的账务处理。
借：应付账款350 000
贷：主营业务收入200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000
营业外收入—债务重组利得 116 000
借：主营业务成本 120 000
贷：库存商品 120 000
如果债务人以库存材料清偿债务，则视同销售取得的收入作其他业务收入，发出材料的成本作其他业务成本处理。
税务处理：本例应确认资产转让所得80 000元和债务重组所得116 000元，由于会计处理与税务处理相同，不需作纳税调整。
2）乙公司的账务处理。
借：库存商品200 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
坏账准备50 000
营业外支出—债务重组损失 66 000
贷：应收账款350 000
税务处理：取得库存商品的计税基础为200 000元，债务重组损失66 000元允许在税前扣除，不作纳税调整。对于坏账准备在年末汇算清缴时统一作纳税调整。
例4】2009年l0月，为了提高产品质量，甲电视机公司以其持有的对乙公司的长期股权投资交换丙电视机公司拥有的一项液晶电视屏专利技术。在交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为800万元，已计提长期股权投资减值准备余额为60万元，在交换日的公允价值为600万元；丙公司专利技术的账面原价为800万元，累计已摊销金额为160万元，已计提减值准备为30万元，在交换日的公允价值为600万元。丙公司原已持有对乙公司的长期股权投资，从甲公司换入对乙公司的长期股权投资后，使乙公司成为丙公司的联营企业。
假设整个交易过程中没有发生其他相关税费。
分析：题目条件的这句话“丙公司原已持有对乙公司的长期股权投资，从甲公司换入对乙公司的长期股权投资后，使乙公司成为丙公司的联营企业。”暗示了交换满足具有商业实质的条件。
甲公司的账务处理如下：
借：无形资产—专利权 6 000 000
长期股权投资减值准备 600 000
投资收益 l 400 000
贷：长期股权投资 8 000 000
税务处理 ：与会计处理一致。
丙公司的账务处理如下：
借：长期股权投资 6 000 000
累计摊销 l 600 000
无形资产减值准备 300 000
营业外支出 100 000
贷：无形资产—专利权 8 000 000
税务处理 ：与会计处理一致。
例5】2010年1月，某市税务稽查人员对某公司2009年12月份的有关账目进行检查，发现下列问题：
1．企业将在建工程（在建厂房一栋）领用的生产用材料6 000元，列入“制造费用”，且未转出税额。
2．企业将应由“应付职工薪酬”（应付福利费）开支的32 500元，列入了“管理费用”科目。
3．该厂生产甲产品，原材料开工时一次投入，根据账面资料本月入库库存商品900件，期末在产品300件，加工程度80%，本公司在产品成本计算采用约当产量法。
12月份原甲产品成本计算单见下表：
甲产品成本计算单完工产品产量：900件。
在产品产量：300件。
2009年12月加工程度：80%
4．经查实，该厂12月份完工产品除入库900件外，另有100件直接从车间交付定购单位未作任何账务处理，设在产品结存量与加工程度正确。甲产品同类售价为150元，900件产品当月尚未售出。
要求：1）根据上述资料，对该厂2009年12月份的生产费用进行调整，重编产品成本计算单，计算完工产品与月末在产品的成本。
2）指出该厂在费用、成本计算中存在的问题，并作出调整分录。
3）计算该厂由于成本、费用核算存在问题，对增值税、所得税和净利润的影响额（不考虑城建税和教育费附加）。